Regime FILOT (Fee-in-Lieu of property taxes)
Il programma Fee-in-Lieu of Property Taxes (FILOT) di South Carolina consente alle aziende idonee che effettuano ingenti investimenti di capitale di negoziare obblighi fiscali relativi alle imposte immobiliari ridotti con la contea in cui è ubicato il progetto.
Un accordo FILOT può ridurre il coefficiente di valutazione applicato agli immobili ammissibili e garantire una maggiore prevedibilità delle aliquote fiscali per tutta la durata dell’accordo.
Panoramica
Un FILOT è un incentivo fiscale contrattuale in materia di imposta immobiliare, negoziato tra una società e la contea in cui è situato il suo progetto.
Anziché versare le imposte immobiliari ad valorem standard sugli immobili ammissibili, la società effettua pagamenti concordati in base alle condizioni stabilite nell’accordo FILOT. Tali condizioni possono includere un coefficiente di valutazione ridotto, un'aliquota fiscale fissa o adeguata periodicamente e un periodo di pagamento prorogato.
Sia i beni immobili che i beni mobili possono essere inclusi in un accordo FILOT, nel rispetto dei requisiti di legge applicabili e delle condizioni negoziate con la contea.
Vantaggi FILOT
Riduzione del coefficiente di valutazione
Un FILOT standard può ridurre il coefficiente di valutazione sugli immobili ammissibili dal 10,5% generalmente applicato agli immobili industriali fino al 6%.
Alcuni progetti qualificati di grande investimento possono essere ammissibili a un coefficiente di valutazione fino al 4% nell’ambito di un accordo Super FILOT.
Stabilità dell’aliquota millesimale
La contea e l’azienda possono negoziare le modalità di applicazione dell’aliquota fiscale durante il periodo di validità dell’accordo.
A seconda della struttura del FILOT, l’aliquota dell’imposta fondiaria può essere:
- Fissato per il periodo di validità del contratto
- Aggiornato ogni cinque anni in base alle variazioni delle aliquote fiscali locali
Valutazione immobiliare
Ai sensi di un accordo FILOT:
- I beni mobili ammissibili vengono generalmente ammortizzati secondo i piani di ammortamento previsti dall’imposta sulla proprietà della South Carolina.
- I beni immobili ammissibili vengono generalmente valutati utilizzando la loro base fiscale originaria ai fini dell’imposta sul reddito della South Carolina, senza ammortamento.
- La contea e la società possono invece concordare di far valutare i beni immobili ammissibili ai fini dell’imposta sulla proprietà, di norma non più di una volta ogni cinque anni.
Ammissibilità e Investimenti
Un'azienda deve generalmente investire almeno 2,5 milioni di dollari in un progetto idoneo per poter beneficiare di un accordo FILOT.
L'investimento minimo può essere ridotto a 1 milione di dollari in alcune contee o siti ammissibili ai sensi della legge statale.
Periodo di investimento
Per un FILOT standard, la società dispone generalmente di cinque anni per soddisfare l'investimento minimo richiesto.
La contea può concedere alla società ulteriore tempo per completare il progetto e mettere in servizio i beni qualificati. Per alcuni progetti che comportano ingenti investimenti si applicano periodi di investimento e di completamento diversi.
Immobile esistente
Gli immobili che in precedenza sono stati soggetti all’imposta immobiliare della South Carolina generalmente non qualificano come nuovi immobili FILOT.
Potrebbero essere previste alcune eccezioni, anche per progetti che comportano nuovi investimenti aggiuntivi di entità rilevante. Le aziende che stanno valutando edifici esistenti o immobili precedentemente soggetti a tassazione dovrebbero verificare l’ammissibilità presso la contea e l’SCDOR prima di presumere che la proprietà possa essere inclusa.
Immobile sostitutivo
Un accordo FILOT può consentire che un bene sostitutivo riceva il trattamento agevolato previsto quando sostituisce un bene già soggetto all’accordo.
Il valore complessivo dei beni sostitutivi che possono ricevere il trattamento FILOT è generalmente limitato dal valore dei beni sostituiti e dai termini dell'accordo applicabile.
Durata del contratto
La durata del trattamento FILOT dipende dal quadro normativo applicabile e dai termini concordati con la contea.
I beni ammissibili possono continuare a beneficiare del regime FILOT per un periodo prolungato, nel rispetto dei limiti previsti dalla legge e previa approvazione della contea.
Super FILOT
Alcuni progetti a elevato investimento possono beneficiare di un trattamento FILOT potenziato, che include un coefficiente di valutazione inferiore rispetto a quello previsto dal regime FILOT standard.
L'ammissibilità è subordinata a requisiti più elevati in materia di investimenti e, in alcuni casi, di creazione di posti di lavoro.
Per saperne di più su Super FILOT
Negoziare un FILOT
Gli accordi FILOT sono concessi a discrezione della contea in cui si trova il progetto.
Le aziende che stanno valutando un FILOT dovrebbero collaborare con i funzionari della contea e con SC Commerce già nelle prime fasi del processo di valutazione del progetto per determinare l'idoneità, identificare i beni ammissibili e stabilire i potenziali termini dell'accordo.
Una volta finalizzato l’accordo, i beni FILOT vengono riportati attraverso SCDOR come parte della procedura di dichiarazione fiscale relativa agli immobili.
Risorse SCDOR
Requisiti dell’imposta sostitutiva e informazioni sulla dichiarazione
