Pago sustitutivo del impuesto sobre bienes inmuebles (FILOT)
El programa Fee-in-Lieu of Property Taxes (FILOT) de South Carolina permite a las empresas que cumplen los requisitos y realizan importantes inversiones de capital negociar la reducción de sus obligaciones fiscales sobre bienes inmuebles con el condado donde se ubica el proyecto.
Un acuerdo FILOT puede reducir el coeficiente de valoración aplicado a los inmuebles que cumplan los requisitos y aportar una mayor previsibilidad en los tipos impositivos a lo largo de la vigencia del acuerdo.
Resumen
Un FILOT es un incentivo contractual de impuesto sobre la propiedad negociado entre una empresa y el condado donde se encuentra su proyecto.
En lugar de pagar los impuestos prediales ad valorem estándar sobre bienes elegibles, la empresa realiza pagos de cuotas negociadas según los términos establecidos en el acuerdo FILOT. Dichas condiciones pueden incluir un coeficiente de liquidación reducido, un tipo impositivo fijo o ajustado periódicamente y un plazo de pago ampliado.
Tanto los bienes inmuebles como los bienes muebles pueden calificar para un acuerdo FILOT, siempre que se cumplan los requisitos legales aplicables y las condiciones negociadas con el condado.
Beneficios del FILOT
Tasa de valoración reducida
Un FILOT estándar puede reducir el coeficiente de valoración de los bienes que cumplan los requisitos, pasando del 10,5 % —aplicable de forma general a los bienes industriales— a un mínimo del 6 %.
Ciertos proyectos de gran inversión que cumplan los requisitos pueden optar a un coeficiente de evaluación de tan solo el 4 % bajo un acuerdo Super FILOT.
Estabilidad del tipo impositivo
El condado y la empresa pueden negociar cómo se aplicará la tasa de gravamen durante el período de vigencia del acuerdo.
En función de la estructura del FILOT, el tipo impositivo puede ser:
- Fijada para el período de vigencia del acuerdo correspondiente
- Se revisa cada cinco años en función de las variaciones en los tipos impositivos locales
Valoración catastral
En virtud de un acuerdo FILOT:
- Los bienes muebles que cumplan los requisitos se amortizan, por regla general, de acuerdo con las tablas de amortización del impuesto sobre bienes inmuebles de South Carolina:
- Los bienes inmuebles se valoran, por regla general, utilizando su base impositiva original a efectos del impuesto sobre la renta de South Carolina, sin amortización:
- El condado y la empresa pueden, no obstante, acordar que los bienes inmuebles que cumplan los requisitos sean tasados a efectos del impuesto sobre bienes inmuebles, por regla general, no más de una vez cada cinco años.
Elegibilidad e inversión
Por lo general, una empresa debe invertir al menos $2.5 millones en un proyecto calificado para ser elegible para un acuerdo FILOT.
La inversión mínima puede reducirse a $1 millón en determinados condados o sitios elegibles según la ley estatal.
Período de inversión
En el caso de un FILOT estándar, la empresa suele disponer de cinco años para alcanzar la inversión mínima exigida.
El condado puede aprobar tiempo adicional para que la empresa complete el proyecto y ponga en funcionamiento las propiedades calificadas. A ciertos proyectos de gran inversión se les aplican plazos de inversión y finalización diferentes.
Propiedad existente
Los inmuebles que hayan estado previamente sujetos al impuesto sobre la propiedad de South Carolina generalmente no califican como nuevos inmuebles FILOT.
Pueden aplicarse determinadas excepciones, entre ellas las relativas a proyectos que impliquen una nueva inversión adicional considerable. Las empresas que estén considerando edificios existentes o propiedades previamente sujetas a impuestos deben revisar la elegibilidad con el condado y la SCDOR antes de asumir que la propiedad puede incluirse.
Propiedad de reemplazo
Un acuerdo FILOT puede permitir que una propiedad de reemplazo reciba tratamiento de pago en lugar de impuestos cuando sustituya a una propiedad que ya esté sujeta al acuerdo.
La cantidad de propiedad de reemplazo que puede acogerse al régimen FILOT generalmente está limitada por el valor de la propiedad que se reemplaza y los términos del acuerdo aplicable.
Plazo del acuerdo
La duración del tratamiento FILOT depende de la estructura legal aplicable y de los términos negociados con el condado.
Los inmuebles que cumplan los requisitos podrán seguir sujetos al régimen FILOT durante un período prolongado, dentro de los límites establecidos por la ley y previa aprobación del condado.
Super FILOT
Ciertos proyectos de gran inversión pueden calificar para un régimen FILOT mejorado, incluyendo un porcentaje de tasación más bajo que el disponible bajo un régimen FILOT estándar.
La elegibilidad está sujeta a requisitos de inversión más elevados y, en algunos casos, a requisitos de creación de empleo.
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Negociación de un FILOT
Los acuerdos FILOT se conceden a discreción del condado donde se ubica el proyecto.
Las empresas que estén considerando un FILOT deben trabajar con funcionarios del condado y SC Commerce al inicio del proceso de evaluación del proyecto para determinar la elegibilidad, identificar los bienes calificados y establecer los posibles términos del acuerdo.
Una vez que el acuerdo haya entrado en vigor, los bienes sujetos a FILOT se reportan a través de SCDOR como parte del proceso de declaración de impuestos sobre la propiedad aplicable.
