Ersatzabgabe anstelle von Grundsteuern (FILOT)
Das Fee-in-Lieu-of-Property-Taxes-Programm (FILOT) des US-Bundesstaates South Carolina ermöglicht qualifizierten Unternehmen, die bedeutende Kapitalinvestitionen tätigen, mit dem jeweiligen Landkreis, in dem sich das Projekt befindet, reduzierte Grundsteuerverpflichtungen auszuhandeln.
Eine FILOT-Vereinbarung kann den auf förderfähige Immobilien angewandten Bewertungssatz senken und während der Laufzeit der Vereinbarung für eine größere Vorhersehbarkeit der Steuersätze sorgen.
Übersicht
Ein FILOT ist eine vertraglich ausgehandelte Steuervergünstigung bei der Grundsteuer, die zwischen einem Unternehmen und dem Landkreis, in dem das Projekt angesiedelt ist, ausgehandelt wird.
Anstatt die üblichen wertabhängigen Grundsteuern auf in Frage kommende Vermögenswerte zu zahlen, leistet das Unternehmen ausgehandelte Gebührenzahlungen auf Grundlage der im FILOT-Vertrag festgelegten Bedingungen. Zu diesen Bedingungen können ein reduzierter Bemessungssatz, ein fester oder regelmäßig angepasster Steuersatz sowie eine verlängerte Zahlungsfrist gehören.
Sowohl Immobilien als auch bewegliches Vermögen können im Rahmen einer FILOT-Vereinbarung in Betracht kommen, vorbehaltlich der geltenden gesetzlichen Anforderungen und der mit dem Landkreis ausgehandelten Bedingungen.
Vorteile von FILOT
Reduzierter Bemessungssatz
Ein Standard-FILOT kann das Bewertungsverhältnis für förderfähige Betriebsanlagen von den für Produktionsanlagen allgemein geltenden 10,5 % auf bis zu 6 % senken.
Bestimmte förderfähige Großinvestitionsprojekte können im Rahmen einer „Super-FILOT“-Vereinbarung für einen Bewertungssatz von nur 4 % in Betracht kommen.
Hebesatzstabilität
Der Landkreis und das Unternehmen können verhandeln, wie der Hebesatz während der Vertragslaufzeit angewendet wird.
Je nach FILOT-Struktur kann der Steuersatz wie folgt ausfallen:
- Für die jeweilige Vertragslaufzeit festgesetzt.
- Alle fünf Jahre angepasst auf der Grundlage von Änderungen der örtlichen Steuersätze.
Immobilienbewertung
Im Rahmen einer FILOT-Vereinbarung:
- Berechtigtes bewegliches Vermögen wird in der Regel gemäß den Abschreibungsplänen für die Grundsteuer in South Carolina abgeschrieben:
- Immobilien werden in der Regel auf der Grundlage ihrer ursprünglichen Einkommensteuerbasis in South Carolina ohne Abschreibung bewertet:
- Das County und das Unternehmen können alternativ vereinbaren, dass berechtigte Immobilien für Grundsteuerzwecke bewertet werden, in der Regel höchstens einmal alle fünf Jahre.
Berechtigung und Investition
Ein Unternehmen muss in der Regel mindestens 2,5 Millionen US-Dollar in ein förderfähiges Projekt investieren, um für eine FILOT-Vereinbarung berechtigt zu sein.
Die Mindestinvestition kann gemäß Landesrecht in bestimmten qualifizierten Landkreisen oder Standorten auf 1 Million US-Dollar gesenkt werden.
Investitionszeitraum
Bei einem Standard-FILOT hat das Unternehmen in der Regel fünf Jahre Zeit, um die erforderliche Mindestinvestition zu erfüllen.
Der Landkreis kann dem Unternehmen zusätzliche Zeit gewähren, um das Projekt abzuschließen und qualifizierte Vermögenswerte in Betrieb zu nehmen. Für bestimmte Großinvestitionsprojekte gelten abweichende Investitions- und Fertigstellungsfristen.
Bestehende Immobilie
Eigentum, das zuvor der Grundsteuer in South Carolina unterlag, qualifiziert sich in der Regel nicht als neues FILOT-Eigentum.
Es können bestimmte Ausnahmen gelten, insbesondere bei Projekten, die mit erheblichen zusätzlichen Neuinvestitionen verbunden sind. Unternehmen, die bestehende Gebäude oder bereits steuerpflichtige Immobilien in Erwägung ziehen, sollten die Förderfähigkeit mit dem Landkreis und dem SCDOR prüfen, bevor sie davon ausgehen, dass die Immobilie einbezogen werden kann.
Ersatzimmobilie
Eine FILOT-Vereinbarung kann es ermöglichen, dass Ersatzvermögen unter die Gebührenregelung fällt, wenn es eine Immobilie ersetzt, die bereits von der Vereinbarung abgedeckt ist.
Die Höhe des Ersatzvermögens, das eine FILOT-Behandlung erhalten kann, ist in der Regel durch den Wert des ersetzten Vermögens und die Bedingungen des jeweiligen Vertrags begrenzt.
Vertragsdauer
Die Dauer der FILOT-Behandlung richtet sich nach der einschlägigen gesetzlichen Struktur und den mit dem Landkreis ausgehandelten Bedingungen.
Förderfähiges Vermögen kann vorbehaltlich gesetzlicher Beschränkungen und der Genehmigung durch den Landkreis über einen längeren Zeitraum hinweg der FILOT-Regelung unterliegen.
Super FILOT
Bestimmte Großinvestitionsprojekte können sich für eine erweiterte FILOT-Behandlung qualifizieren, einschließlich eines niedrigeren Einheitswertsatzes als im Rahmen einer Standard-FILOT.
Die Förderfähigkeit erfordert höhere Investitionen und in einigen Fällen die Schaffung von Arbeitsplätzen.
Weitere Informationen über Super FILOT
FILOT-Verhandlungen
FILOT-Vereinbarungen werden nach Ermessen des Landkreises gewährt, in dem das Projekt angesiedelt ist.
Unternehmen, die einen FILOT in Erwägung ziehen, sollten bereits in einer frühen Phase des Projektbewertungsprozesses mit den Behörden des Landkreises und SC Commerce zusammenarbeiten, um die Förderfähigkeit zu prüfen, qualifizierende Vermögenswerte zu identifizieren und mögliche Vertragsbedingungen festzulegen.
Nach Inkrafttreten der Vereinbarung wird das FILOT-Eigentum über das SCDOR im Rahmen des geltenden Verfahrens zur Einreichung der Grundsteuererklärung gemeldet.
SCDOR-Ressourcen
Fee-in-Lieu of Taxes: Anforderungen und Einreichungsinformationen
