Crédit d'impôt pour la réhabilitation de bâtiments abandonnés

South Carolina offre le crédit d'impôt pour la revitalisation des bâtiments abandonnés afin d'encourager la réhabilitation, la rénovation et le réaménagement de bâtiments vacants de longue date à des fins de production de revenus.

Les contribuables qui investissent dans des biens immobiliers éligibles et remplissent les conditions légales peuvent bénéficier d’un crédit d’impôt égal à 25 % des frais de rénovation.

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Conditions d'éligibilité

Bâtiments éligibles

Pour être éligible, un bâtiment ou un ouvrage doit répondre à la définition légale d'un bâtiment abandonné.

Un bâtiment éligible est un bâtiment :

  • Dans lesquels au moins 66 % de la surface est restée inoccupée de manière continue ou n’a pas été exploitée pendant au moins cinq ans
  • Et qui n’étaient pas utilisés comme résidence unifamiliale immédiatement avant leur réhabilitation

Le délai de cinq ans court à compter de la date à laquelle le contribuable dépose une déclaration d’intention de réhabilitation.

Dépenses minimales de réhabilitation

Pour avoir droit au crédit d'impôt, le contribuable doit améliorer, rénover ou réaménager le bâtiment éligible à des fins lucratives et engager des dépenses de réhabilitation qui dépassent le seuil applicable selon l'emplacement.

Les conditions minimales d'investissement sont les suivantes :

  • Supérieur à 250 000 $ pour un bâtiment situé dans la zone non incorporée d’un comté ou dans une commune au sein d’un comté dont la population est supérieure à 25 000 habitants.
  • Supérieur à 150 000 $ pour un bâtiment situé dans la zone non incorporée d’un comté ou dans une commune au sein d’un comté dont la population est d’au moins 1 000 mais inférieure à 25 000 habitants.
  • Supérieur à 75 000 $ pour un bâtiment situé dans la zone non incorporée d’un comté ou dans une commune au sein d’un comté dont la population est inférieure à 1 000 habitants.
Options de crédit

Options de crédit

Un contribuable éligible peut choisir entre deux types de crédit d'impôt.

Crédit d'impôt sur le revenu ou sur les droits de licence

Un contribuable peut bénéficier d’un crédit d’impôt sur le revenu ou sur les droits de licence égal à 25 % des dépenses de réhabilitation éligibles.

Parmi les principales fonctionnalités, on peut citer :

  • - Le crédit doit être utilisé par tranches égales sur une période de trois ans.
  • - Les tranches commencent à courir au cours de l'année fiscale au cours de laquelle le site est mis en service.
  • - Le crédit peut compenser jusqu'à 100 % de l'impôt sur le revenu ou de la redevance d'exploitation.
  • - Le crédit ne peut dépasser 700 000 $ par année fiscale pour chaque site de bâtiment abandonné.
  • - Les crédits non utilisés peuvent être reportés sur les cinq années suivantes.

Crédit d'impôt foncier

Par ailleurs, un contribuable peut demander un crédit d'impôt sur les impôts fonciers égal à 25 % des dépenses de réhabilitation, multiplié par le taux d'imposition local de chaque entité fiscale locale ayant donné son accord pour ce crédit.

Parmi les principales fonctionnalités, on peut citer :

  • Ce crédit peut couvrir jusqu'à 75 % des impôts fonciers.
  • Le crédit peut être demandé pendant une durée maximale de huit ans.

Le comté ou la municipalité où se trouve le bâtiment doit déterminer que le site et le projet proposé sont éligibles. L'autorité locale doit approuver le projet à la majorité des voix, à l'issue d'une audience publique et par voie d'arrêté.

Procédure de demande

La procédure de demande dépend du type de crédit demandé.

Pour le crédit d’impôt sur le revenu ou de licence, les contribuables doivent déposer un avis d’intention de réhabiliter auprès du Département du revenu de South Carolina (SCDOR) dans les délais fixés par la législation de l’État.

Pour le crédit d'impôt foncier, les contribuables doivent déposer un avis d'intention de réhabiliter auprès du comté ou de la municipalité où se trouve le bâtiment avant d'engager des dépenses de réhabilitation.

Ressources du SCDOR

Guide relatif au crédit d'impôt pour la réhabilitation des bâtiments abandonnés

Formulaire de crédit TC-55 et instructions

Abandoned buildings revitalization credit guidance TC-55 credit form and instructions
Foire aux questions

Foire aux questions